开工啦！打工人们又回到了各自的岗位，开启忙碌的2021，我们一定要为自己开个好头啊，那么今天就用一个案例先带大家学习一下关于销项税额的筹划问题，以后遇到可别弄做了哦！

【案例】某商场为增值税一般纳税人，该商场销售100元商品，其成本为60元，商品销售利润率为40%，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：

1.商品七折销售。

2.购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元均为含税价）。

3.购物满100元者，返还30元现金券。

假定消费者同样是购买一件价值100元的商品三种促销方式不会对商场的经营情况发生影响，试分析不同促销方式的应纳税情况及利润情况并选择最佳方案。（不考虑城建税和教育费附加对利润的影响）。

国税发【1993】154号第二条第二项规定，

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

案例解析：

（一）七折销售

增值税：

销项税额=70÷（1+13%）×13%=61.95×13%=8.05（元）

进项税额=60÷（1+13%）×13%=53.09 ×13%=6.90（元）

应纳税额=8.05- 6.90=1.15（元）

企业所得税：

利润额= 70÷（1+13%）- 60÷（1+13%）=8.86（元）

应纳所得税额= 8.86×25%=2.22（元）

税后净利润= 8.86- 2.22=6.64（元）

（二）赠送价值30元的商品

增值税：

销项税额=100÷（1+13%）×13%=88.50×13%=11.50（元）

进项税额=（60+18）÷（1+13%）×13%=69.03×13% =8.97（元）

应纳税额= 11.5 – 8.97 =2.53（元）

个人所得税：

个人所得税=0（元）

企业所得税：

利润额=（100-60-18）÷（1+13%）=19.47（元）

应纳所得税额=19.47×25% =4.87（元）

税后净利润= 19.47-4.87=14.6（元）

（三）返现金券30元

增值税：

销项税额= 100÷（1+13%）×13%=88.50×13%=11.50（元）

进项税额=60÷（1+13%）×13%=53.10 ×13%=6.90（元）

应纳税额=11.50 – 6.90 = 4.60（元）

个人所得税：

个人所得税=0（元）

企业所得税：

利润额=（100-60）÷（1+13%）- 30=5.40（元）

应纳所得税额=（100-60）÷（1+13%）×25%=8.85（元）

税后净利润= 4.48- 8.62=-3.42（元）